甲公司2009年和2010年有关资料如下： (1)甲企业2009年1月1日购置某软件系统200万元，按照会计规定计入当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按两年摊销，甲企业2009年、2010年实现的利润均为1 000万元，所得税税率为25%。(2)甲公司2009年1月1日向乙公司投资，持有乙公司40%的股份并采用权益法核算。乙公司适用的所得税税率为15%，按照税法规定甲公司从乙公司分得的利润需要就税率差部分补缴所得税，乙公司2009年和2010年税后净利润为212.5万元和255万元，2010年乙公司分配利润170万元。 假定除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求：(1)根据资料(1)填列下表。 （2）根据资料(2)计算2009年和2010递延所得税负债的发生额。(3)计算甲公司2009年和2010年应交所得税，并编制与所得税有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

A公司2010年度实现的利润总额为8 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。A公司2010年度与所得税有关的经济业务如下：(1)A公司2010年发生广告费支出1 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2010年实现销售收入5 000万元。 税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(2)A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在 2010年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。2010年没有实际发生产品保修费用支出。税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。(3)A公司2010年3月2日，以银行存款2 000万元从证券市场购入甲公司5%的普通股股票，划分为可供出售金融资产。2010年末，A公司持有的甲公司股票的公允价值变为2 400万元。(4) 2010年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，2010年末该项交易性金融资产公允价值为650万元。(5) 2009年1月1日，A公司开始研究开发一项无形资产，共发生支出600万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为450万元。该项无形资产在2010年1月1日达到预定用途。该项无形资产不符合税法规定的“新技术、新产品、新工艺”的认定标准，因此不能享受税收优惠，研发支出不能加计扣除。 该项无形资产的使用年限为10年，A公司对该项无形资产采用双倍额余额递减法进行摊销，计税时按照税法规定采用直线法计列摊销额，摊销年限与会计一致。(6) 2010年3月20日，A公司发生赞助支出10万元，税法规定，企业的赞助支出不允许在税前扣除。(7) 2010年5月18日，A公司发生的公益性捐赠支出700万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。(8)A公司2009年末以1 000万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，A公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，2010年末公允价值为1 150万元。税法上采用直线法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为o。(9) 2010年1月1日，以2 044. 70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期 还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到 期日为2012年12月31日。A公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (10)2010年6月20日，A公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款 已以银行存款支付。 税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(11) 2010年10月10日，A公司由于为甲公司银行借款提供担保，甲公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。A公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元，A公司于2010年末对该事项确认了预计负债2 200万元。 税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。要求：(1)分析上述事项是否产生暂时性差异，并确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债，并作出相关说明。(2)计算2010年应交所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

甲公司为国内生产企业，生产多种产品，部分内销，部分以自营出口方式外销，以人民币为记账本位币。2010年，甲公司一条产品生产线出现减值迹象。甲公司于2010年12月31日对该生产线进行减值测试，相关资料如下：该生产线由A、B、C三项设备构成，初始成本分别为800万元人民币，1 200万元人民币和2 000万元人民币。各项设备的使用年限均为10年，预计净残值均为零，均采用年限平均法计提折旧，2010年年末上述设备均已使用5年，预计尚可使用5年。甲公司拟继续使用该生产线直至报废。三项设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。该生产线所生产的产品均销往国外，相关现金流量均以美元结算，受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计该生产线未来5年产生的净现金流量（假定使用寿命结束时处置该生产线产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末）如下表所示： 甲公司无法可靠估计整条生产线的公允价值减去处置费用后的净额。但在2010年末， 甲公司能可靠估计A设备的公允价值减去处置费用后的净额为380. 34万元人民币，B、C 设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值均无法可靠估计。在考虑了货币时间价值和该条生产线的特定风险后，甲公司确定10%为人民币适用的折现率，确定12%为美元的折现率，相关复利现值系数如下： 2010年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下： 要求： (1)使用期望现金流量法计算该条生产线未来5年每年以美元计价的现金流量。 (2)计算该条生产线按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值，并确定其可收回金额。 (3)计算该资产组和该资产组中各项设备的减值损失，填写下表。 (4)编制有关会计分录。（计算结果保留两位小数） （答案中的金额单位用万元表示）

珠江股份有限公司为上市公司（以下简称珠江公司），2010年在长期股权投资上发生丁下列有关业务： (1) 2010年1月1日，珠江公司与甲公司签订了股权转让协议，将甲公司持有的丙公司60%的股权转让给珠江公司，股权转让款2 200万元。股权转让日，丙公司可辨认净资产的公允价值为3 500万元，其中实收资本3 000万元，资本公积100万元，盈余公积100万元，未分配利润300万元。 珠江公司于当日将股权转让款支付给r甲公司（不考虑相关税费），所有的相关手续已经办理完毕。假定珠江公司与甲公司不存在任何关联关系。2010年，丙公司实现净利润500万元，因可供出售金融资产业务增加资本公积60万元。假定珠江公司投资时，丙公司资产的账面价值与其公允价值相差不大。(2) 2010年珠江公司与丙公司发生了如下交易：①2010年5月1日，珠江公司出售一批电子产品给丙公司，货款为200万元，增值税税额34万元，款项未收；该批电子产品的成本为160万元。 2010年8月，丙公司对外销售其中的50%。2008年末，该批货物的预计售价为89万元，预计将发生相关销售费用和税金为2万元。 珠江公司在年末仍未收到该批货款，根据公司采用的会计政策对此计提了5万元坏账准备。 ②2010年6月，珠江公司将一台管理用设备出售给丙公司，收取价款50万元。该设备账面原值80万元，已提折旧40万元，未计提减值准备。丙公司购入后当月投入使用，采用直线法计提折旧，预计使用年限2年，预计净残值为O（与珠江公司的会计政策一致）。使用2个月后，由于丙公司业务量少，基本处于闲置状态，出现减值迹象。2010年末，该设备预计可收回金额为30万元。    (3) 2011年3月丙公司股东大会决定按净利润10%计提法定盈余公积，分配现金股利200万元。   (4)假设上述交易均为公允交易，且属于重大交易。 要求： (1)对珠江公司2010年对丙公司的投资作出账务处理。 (2)编制珠江公司计提应收丙公司账款的坏账准备的会计分录；计算丙公司电子产品应计提的存货跌价准备，并进行相关的账务处理。 (3)计算丙公司购入的设备在2010年应计提的折旧额；计算该设备应计提的减值准备，并进行相关的账务处理。(4) 2010年末珠江公司将丙公司纳入合并范围，请编制合并工作底稿中长期股权投资的调整分录。(5)编制2010年珠江公司合并报表的抵销分录，包括：①内部股权投资的抵销；②内部债权债务的抵销：③内部交易的抵销。（答案中的金额单位用万元表示）