2019版教材P117

营业利润= 营业收入一营业成本（或营业费用）一税金及附加 一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+ 公允价值变动收益（损失为负）+ 投资收益(损失为负) =2000-900-320-300-200=280万，

 利润总额= 营业利润+ 营业外收入一营业外支出=280-7-40=233

2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额1 2 %以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 可以扣除的部分为233×0.12=27.96，因实际损赠为40万元，所以多余的部分是不能扣除的。故选C。

这一题，同学们有疑问：

搞不懂为什么捐赠支出还要扣除？

赞助费要扣除吗？不能吧？

答：利润总额，与应纳所得税额，是二个概念。计算利润总额的时候，捐赠支出、赞助支出不管是否要在所得税前扣除，都要在计算在营业外支出中，然后来计算利润总额，也就是这一步的计算是正确的：

利润总额= 营业利润+ 营业外收入一营业外支出=280-7-40=233

因为捐赠支出中在利润总额的12%中要扣除，所以233*0.12=27.96是要扣除的。

现在回过来看同学们的问题：那赞助支出不是不能扣除吗？为什么你在利润总额中扣除了呢？

因为利润总额和应纳所得税额的计算是二个概念。

应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

=233万+ 不得在所得税前扣除的赞助费7万+不得所所税税前扣除的捐助支出（即40-233*0.12)=233+7+40-233*0.12

利润是利润的口径，税收是税法的口径

所以总结：赞助支出是否扣除，是在应纳所得税额中进行调整的，而不是在利润总额中调整的（无论如何，利润总额都是要扣掉赞助支出的）