宏大科技公司2008年1月1日从泽盛公司购入A生产设备，作为固定资产核算，购货合同约定，设备总价款为11 000 000元，当日支付5 000 000元，余款分3次于每年末平均支付，2008年12月31日支付第1期。设备需要安装，支付安装等相关费用178 000元，设备于3月31日安装完毕并交付使用。经估计该设备的公允价值为16 000 000元。设备预计净残值为200 000元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6%。(P/A，6%，3)=2.6730，( P/A，6%，4)=3.4651。 要求： (1)计算该设备的入账价值及未确认融资费用。 (2)计算宏大科技公司2008年、2009年应确认的融资费用及应计提的折旧额（计算结果保留整数）。 (3)编制2008、2009以及2010年度与该设备相关的会计分录。

甲上市公司于2010年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2010年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：(1) 2010年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。 (2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的A产品提供3年免费售后服务。甲公司2010年销售的A产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2010年没有发生售后服务支出。 (3)甲公司2010年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4) 2010年12月31日，甲公司B产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对B产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。 (5) 2010年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2010年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。 其他相关资料： ①假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。 ②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： (1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2010年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 (2)计算甲公司2010年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 (3)编制甲公司2010年确认所得税费用的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）

甲上市公司由专利权X、设备Y以及设备Z组成的生产线，专门用于生产产品W。 该生产线于2004年1月投产，至2010年12月31日已连续生产7年，甲公司按照不同的生产线进行管理，产品W存在活跃市场。生产线生产的产品W，经包装机H进行外包装后对外出售。 (1)产品W生产线及包装机H的有关资料如下： ①专利权X于2004年1月以400万元取得，专门用于生产产品W。甲公司预计该专 利权的使用年限为10年，采用直接法摊销，预计净残值为0。 该专利权除用于生产产品W外，无其他用途。 ②专用设备Y和z是为生产产品W专门订制的，除生产产品W外，无其他用途。 专门设备Y系甲公司于2003年12月10日购入，原价1 400万元，购入后即可达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 专用设备Z系甲公司于2003年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态，设备z的预计使用年限为10年，预计净残值为o，采用年限平均法计提折旧。 ③包装机H系甲公司于2003年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品（包括产品W）进行外包装，该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按照市场价格向包装车间内部结算包装费，除用于本公司产品的包装外，甲公司还用该机器承接其他企业产品外包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 (2) 2010年，市场上出现了产品W的替代产品，产品W市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2010年12月31日，甲公司对有关资产进行减值测试。 ①2010年12月31日，专利权x的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备Y和设备z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机H的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况计算，其未来现金流量现值为63万元。②甲公司管理层2010年年末批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量有关的资料如下表如示。（有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品W相关的存货，收入、支出均不含增值税） ③甲公司的增量借款年利率为5%（税前），公司认为5%是产品W生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下： (3)其他有关资料： ①甲公司与生产产品W相关的资产在2010年以前未发生减值； ②甲公司不存在可分摊至产品W生产线的总部资产和商誉价值； ③本题中有关事项均具有重要性； ④本题中不考虑中期报告及所得税影响。要求： (1)判断甲公司与生产产品W相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。 (2)计算确定甲公司与生产产品W相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2010年12月31日预计未来现金流量的现值。 (3)计算包装机H在2010年12月31日的可收回金额。 (4)填列甲公司2010年12月31日与生产产品W相关的资产组减值测试表（表格见题下，不需列出计算过程）。表中所列资产不属于资产组的，不予填列。(5)编制甲公司2010年12月31日计提资产减值准备的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）

2008年1月1日，甲公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入乙公司发行在外的80%的股份并能够控制乙公司。同日，乙公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。甲公司和乙公司在此之前不存在关联方关系。(1) 2008年2月10日，甲公司销售100件A产品给乙公司，每件售价5万元，每件成本3万元，乙公司已于当日向甲公司支付款项285万元，剩余300万元款项至2008年底尚未支付，甲公司对其计提了20万元的坏账准备。截至2008年末，乙公司已对外销售A产品60件，每件售价6万元。(2) 2008年3月1日，乙公司宣告分派并发放2007年现金股利1000万元。2008年4月5日，乙公司实际发放上述现金股利。(3)乙公司2008年度实现净利润4 080万元，提取盈余公积408万元；乙公司2008年因持有的可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额为150万元（已扣除所得税影响）。 (4) 2009年1月1日，甲公司对外出售乙公司发行在外的40%的股份，价款为20 000万元。 (5) 2009年2月7日，乙公司宣告分派并发放2008年现金股利1 100万元。2009年3月5日，乙公司实际发放上述现金股利。 (6)2009年甲公司出售100件B产品给乙公司，每件售价6万元，每件成本3万元。乙公司2008年从甲公司购入的A产品在2009年底已全部对外销售，每件售价6万元；2009年从甲公司购入的B产品已对外销售80件，每件售价7万元。 (7)甲公司2009年6月20日出售一件产品给乙公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，乙公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。 (8) 2009年乙公司实现净利润5 000万元。 (9) 2010年乙公司发生净亏损500万元。乙公司2009年从甲公司购入的B产品在2010年底已全部对外销售。 要求：(1)编制甲公司2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 (2)编制甲公司2008年12月31日合并报表的相关调整抵销分录（含现金流量表、所有者权益变动表项目的抵销）。 (3)编制甲公司2009年与长期股权投资业务有关的会计分录。 (4)编制甲公司2010年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）