造价工程师《理论与法规》第三章第四节讲义（5）
4.应纳税额
土地增值税应纳税额的计算公式为：
应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率)(3.4.9)
或：应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数(3.4.10)
土地增值额=转让收入-扣除项目金额(3.4.11)
5.税收优惠
(1)纳税人建造普通住宅出售时，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的，就其全部增值额计税。
(2)对个人转让房地产的，凡居住满5年或以上的，免征土地增值税;满3年未满5年的，减半征收;未满3年的，不实行优惠。
(3)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。
(4)1994年1月1日前签订的房地产转让合同，无论房地产在何时转让，均免征土地增值税。
【例题】
1.某企业转让房地产，收入总额为1000万元，扣除项目金额为400万元，则应缴纳土地增值税()万元。
A.180
B.200
C.240
D.300
[答案]C
[解题思路]扣除项目金额的50%、100%、200%分别为200,400,800，增值额为600万元，应缴纳的土地增值税为200×30%+200×40%+200×50%=240。
2.下列关于土地增值税的说法中，正确的是()。
A.国有土地使用权出让，出让方应交土地增值税
B.国有土地使用权转让，转让方应交土地增值税
C.房屋买卖，双方不交土地增值税
D.单位之间交换房地产，双方不交土地增值税
[答案]B
[解题思路]⑴国有土地使用权出让(转让方不交土地增值税)。⑵国有土地使用权转让(转让方还应交土地增值税)。⑶房屋买卖(转让方符合条件的还需交土地增值税)。⑷房屋交换(单位之间进行房地产交换还应交土地增值税)。
3.计算土地增值税时，允许从房地产转让收入中扣除的项目有()。
A.取得土地使用权支付的金额
B.用房及建筑物的评估价格
C.与转让房地产有关的税金
D.房地产开发利润
E.房地产开发成本
[答案]ABCE
[解题思路]税法准予纳税人从转让收入中扣除的项目包括：取得土地使用权支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、其他扣除项目、旧房及建筑物的评估价格。
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