2011中级会计师考试《财务管理》真题及解析（计算题4）

 2011中级会计师考试《财务管理》真题及解析（计算题4）

4.为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，C公司于2009年年初购置了一台生产设置，购置成本为4000万元，预计使用年限为8年，预计净残值为5%。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适宜 和的所税税率为25%。2010年C公司当年亏损2600万元。

经张会计师预测，C公司2011年～2010年各年末扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议，C公司应从2011年开始变更折旧办法，使用直线法（即年限平均法）替代年数总和法，以减少企业所得税负担，对企业更有利。

在年数总和法和直线法下，2011～2016年各年的折掉顾及税前利润的数据分别如表2和表3所示：

表2

年数总和法下的年折旧额及税前利润  单位：万元

表3
直线法下的年折旧额及税前利润     单位：万元

要求：（1）分别计算C公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下，2011～2016年应缴纳的所得税总额。

（2）根据上述计算结果，判断C公司是否应接受张会计师的建议（不考虑资金时间价值）。

（3）为避免可能面临的税务风险，C公司变更折旧方法之前应履行什么手续？

【答案】

（1）在年数总和法计提折旧的情况下，2011－2015年均不需要缴纳所得税，2016年缴纳所得税＝794.44×25％＝198.61（万元），2011－2016年应该缴纳的所得税总额为198.61（万元）

在直线法计提折旧的情况下，2011－2014年不需要缴纳所得税，2015年需要缴纳的所得税＝（530.56×5－2600）×25％＝13.2（万元），2016年缴纳所得税＝530.56×25％＝132.64（万元），2011－2016年缴纳的所得税总额为13.2＋132.64＝145.84（万元）

（2）由于145.84小于198.61，所以，应该接受张会计师的建议。

（3）应该提前向税务机关申请，取得税务机关的批准之后再改变折旧方法。

》》》》》2011中级会计师考试《财务管理》真题及解析（汇总）

》》》》》中级会计师考试《财务管理》模拟试卷一汇总

》》》》》中级会计师考试《财务管理》冲刺讲义第一章

会计师知识点练习、历年真题、模拟试卷、视频讲解请加入》》》唯才会计师在线考试《《《

免费订阅唯才会计师考试邮件，及时获取会计师考试相关信息以及考试最新资料：

》》》一键订阅《《《