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2011年注册会计师考试《审计》真题(综合题1)

来源:【唯才在线考试网】   浏览次数:【1 2012-10-20

2011年注册会计师考试《审计》真题(综合题1)

 四、综合题(本题型共2题,每题15分,本题型共30分。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。答案中的金额用人民币万元表示,有小数点的保留两位小数,小数点两位后四舍五入。)

  1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备,主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备,主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。

  资料一:

  X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公-N情况及其环境,部分内容摘

  录如下:

  (1)2010年初,甲公司在5个城市增设了销售服务处,使销售服务处自勺数量增加到11个,销售服务人员数量比上年末增加50%。

  (2)对于A类产品,甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单,甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供l个月的免费试用期,医院在试用期结束后签署设备验收单。

  (3)由于市场上B类产品竞争激烈,甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。

  (4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划,根据经销商已付款白勺采购额的3%到6%的比例,在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议,而由销售人员口头传达。

  (5)2010年12月,一名已离职员工向甲公司董事会举报,称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司己对此事展开调查,目前尚无结论。

  (6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁,但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量,甲公司管理层决定于2010年1 1月30日对备件进行盘点,其余存货在2010年12月31目进行盘点。

  资料二:

  x注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:

  (金额单位:万元)

未审数

已审数

项 目

201{

0年

2009链

A类产品

B类产品

A类产品

B类产品

主营业务收入

6 800

6 300

4 500

6 000

减:销售返利

O

300

0

280

营业收入

、6 800

6 000

4 500

5 720

营业成本

3 500

4 300

2 700

3 700

销售费用

一员工薪酬

1 300

800

一办公室租金

390

350

利润总额

2 000,

1 200

应收账款

4 900

3 500

坏账准备

(100)

(80)

存货

一发出商品

410

400

一备件

290

330

其他应付款

一返利

420

280

一租金

120

90

  资料三:

  X注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:

  (1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%,即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务,以往年度审计调整少,风险较低,因此将2010年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的10%,即200万元。

  (2)根据以往年度审计结果,甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的,因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。

  资料四:

  X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序,部分内容摘录如下:

  (1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同,连同以前年度获取的6个销售服务处的租赁合同,估算本年度办公室租金费用。

  (2)计算2010年度每月毛利率,如果存在较大波动,向管理层询问波动原因。

  (3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况,并向管理层询问予以佐证,评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。

  (4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录,检查销售合同、发票和设备验收单,确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致,收入确认的时点是否与合IS]约定的交易条款和设备验收单的日期相符。

  (5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账,评估坏账准备的合理性。

  (6)分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。

  要求:

  (1)针 对资料一(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出瓷料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明 理由,并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷 第7页至第8页的相应表格内。

  (2)逐项指出资料三(1)和(2)项审计计划是否适当,并简要说明理由。

  (3)针对资料四(1)至(6)项的实质性程序,假定不考虑其他条件,逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相式。如果直接相关,指出对应的是识别的哪一项重大错报风险,并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第10页至第11页的相应表格内。

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