2011年注册会计师考试《审计》真题（简答题4）

 2011年注册会计师考试《审计》真题（简答题4）

4.A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：

　　(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。

　　(2)赊销业务需由专人进行信用审批。

　　(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。

　　(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。

　　(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。

　　(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。

　　要求：

　　(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。

　　(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。

　　【答案】针对要求(1)：

　　事项(1)与销售收入的发生认定直接相关。

　　事项(2)与销售收入的发生认定直接相关。

　　事项(3)与销售收入的发生认定直接相关。

　　事项(4)与销售收入的发生认定不直接相关。

　　事项(5)与销售收入的发生认定直接相关。

　　事项(6)与销售收入的发生认定不直接相关。

　　针对要求(2)：

　　注册会计师最应当选择事项(5)进行控制测试。因为甲公司是以“客户验货签收”作为销售收入的确认时点的，核对销售合同、客户签收单和销售发票能够降低虚构销售收入的风险。

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