2011注会考试《职业综合能力测试(二)》真题及答案（问题8）

 2011注会考试《职业综合能力测试(二)》真题及答案（问题8）

8.针对资料，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，判断资料中金玉会计师事务所存在的事项是否对审计项目组的独立性产生影响，并简要说明理由。如果认为对审计项目组的独立性产生影响，简要提出应对措施。

　　【答案】

　　(1)金玉会计师事务所担任天空股份与福星证券合并业务的审计机构，同时负责天空股份母公司长江集团年度财务报表审计机构，由于合并业务审计和长江集团年报审计同时需要对天空股份财务告做出评价，会因自我评价而对独立性产生影响，导致没有防范措施将其降低至可接受的水平。

　　(2)金玉会计师事务与福星证券承诺一旦借壳上市顺利实施，将在业务约定书约定的审计费基础上再额外支付l0万元，并承诺将安排金玉会计师事务所项目合伙人王强去欧洲旅游，将因或有收费而对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。金玉会计师事务所不得采用这种收费安排，导致没有防范措施将其降低至可接受的水平。

　　(3)注册会计师李龙已在福星证券下属证券营业部正常开户，不会对独立性产生不利影响，导致没有防范措施将其降低至可接受的水平。

　　(4)注册会计师张虎的哥哥在福星证券担任董事，将因家庭和私人关系而对独立性产生不利影响。

　　防范措施：将张虎调离项目组。

　　(5)注册会计师赵德的妻子在福星证券任人事部经理，由于人事部经理涉及较多的职工薪酬相关业务，因此会对独立性产生不利影响。

　　防范措施：不安排赵德执行与职工薪酬相关或与其妻子工作相关的报表项目审计工作。

　　【依据】《审计》第三章《职业道德基本原则和概念框架》第一节“独立性原则(P28)”。

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