注册会计师《职业能力综合测试》模拟题一（资料6）

 注册会计师《职业能力综合测试》模拟题一（资料6）

资料(六)：

　　2010年2月，绿源公司财务总监给李伟发来电子邮件，部分内容摘录如下：

　　1.2010年12月1日，绿源公司因融资需要将其生产的一批商品销售给同是一般纳税人企业的长城公司，销售价格为800万元(不含增值税)，商品销售成本为680万元，商品已经发出。按照双方协议，绿源公司将该批商品销售给长城公司后一年内以850万元的价格回购，2010年12月31日，绿源公司尚未回购该批商品，2010年12月1日，绿源公司就该批商品销售确认了销售收入800万元，并结转相应成本680万元。财务总监希望李伟就售后回购交易的会计处理和相应的税务影响提出分析意见。

　　2.西方工业股份有限公司(以下简称西方工业)是绿源公司的大客户之一，绿源公司当期销售货物给西方工业采用折扣销售方式，以扩大销售量。财务总监希望李伟就该项交易的会计处理和相应的税务影响提出分析意见。

　　3.绿源公司将其外购的房产，交由某餐饮管理公司进行餐饮式的经营管理投资，不进行产权过户，双方约定，每年年初固定支付给绿源公司投资合作收益200万元。财务总监希望李伟就该项提供房产交易的税务影响提出分析意见。

　　4.绿源公司2010年度向职工集资，年利率为10%，同期同类银行贷款利率为年利率7%。由于企业所得税法规定，向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。绿源公司为了将超过部分的利息支出在税前扣除，其通过提高工资待遇的方式来弥补职工在利息上受到的损失从而达到节税。财务总监希望李伟就这一做法提出建议。

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