2011年注册会计师考试《税法》真题及答案（11）

 2011年注册会计师考试《税法》真题及答案（11）

4.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下：

　　(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。

　　(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人二书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。

　　(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。

　　(4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5 320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2 000元。

　　(5)因有一张购物发票中奖获得l 000元奖金。

　　要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

　　(1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。

　　(2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。

　　(3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。

　　(4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。

　　(5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。

　　(6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。

　　【答案及解析】

　　(1)公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税=(35000-70000)×20%=56000(元)

　　(2)长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)

　　(3)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000-200000)×20%=30000(元)

　　(4)讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

　　(5)个人销售股票净盈利应缴纳的个人所得税为0。

　　取得的股票红利应缴纳的个人所得税=2000×20%×50%=200(元)

　　销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=200(元)。

　　(6)发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200(元)。

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