注册会计师考试《税法》模拟试卷一（12）

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3.A服装厂2008年8月发生下列业务：

　　(1)取得《土地使用证》、《商标注册证》、《税务登记证》、《银行开户许可证》各一份;

　　(2)投综合财产保险一份，保额l0000000元，交纳保险费20000元;投机动车保险三份，保险金额500000元，应交保险费12000元，保单列明无赔偿优待金1200元，实际应收保费l0800元;

　　(3)订立借款合同一份，借款5000000元，应付利息500000元;

　　(4)签订受托加工合同，为炼钢厂加工工作服。由炼钢厂提供面料和主要衬料800000元，本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元，该合同本月签订并在当月执行;

　　(5)签订加工合同，由食品厂提供服装样衣，本企业购买主要材料300000元，并收取加工费40000元，为食品厂加工工作服，该合同本月签订并未在当月执行，并于次月取消了该合同;

　　(6)企业转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额l0000元，在当月取得收入;

　　(7)企业转让一项购人的商标权，签订转让协议，一年前购入原价80000元，协议转让金额120000元，在当月取得收入;

　　(8)与铁路部门签订货物运输合同，注明运费金额(含保管费)36000元。要求计算：

　　(1)权利许可证照应纳印花税;

　　(2)保险单应纳印花税;

　　(3)贷款合同应纳印花税;

　　(4)与炼钢厂加工服装合同应纳印花税;

　　(5)与食品厂加工服装合同应纳印花税;

　　(6)转让专利申请权应纳印花税;

　　(7)转让商标权应纳印花税;

　　(8)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税。

3.【答案及解析】

　　(1)权利许可证照应纳印花税5 × 2=1O(元)。

　　(2)保险单应纳印花税=(20000+10800)×1‰=30.80(元)。

　　(3)贷款合同应纳印花税=5000000 × 0.05%=250(元)。

　　(4)与炼钢厂加工服装合同应纳税=(20000+30000) ×0.5‰=25(元)。

　　(5)与食品厂加工服装合同应纳税=300000 ×0.3‰+40000 ×0.5‰=110(元)。

　　(6)转让专利申请权应纳印花税=10000 ×0.3%o=3(元)。

　　(7)转让商标权应纳印花税=120000×0.5‰=60(元)。

　　(8)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税=36000 × l‰=36(元)。

　　运输费与保管费无法区分的，从高计税。

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