注册会计师考试《税法》模拟试卷一（10）

 注册会计师考试《税法》模拟试卷一（10）

三、计算题(本题型共5小题，每小题6分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效)

　　1.某商业企业是增值税一般纳税人，2005年4月留抵税额3000元，5月发生下列业务：

　　(1)购入壁纸一批，取得增值税发票，价款200000元，增值税34000元，这批壁纸50%用于基建库房工程，50%用于零售，取得含税收入150000元。

　　(2)购入书包l0000个，价款l00000元，增值税17000元.将其中500个赠送希望工程，其余以每个20元的零售价格全部零售。

　　(3)收取服装厂进场费20000元，允许该服装厂的服装进店销售1年。

　　(4)为B出版社代销图书，取得零售收入79100元。和B企业结账，支付B企业45200元，取得增值税发票。另向8企业收取结账额5%的促销费。

　　(5)将废旧包装物卖给废品回收公司，取得支票6000元。要求计算：(上述相关增值税发票均经认证)

　　(1)该企业当期可抵扣增值税进项税;

　　(2)该企业当期的增值税销项税;

　　(3)该企业当期应纳增值税;

　　(4)该企业当期应缴纳营业税。

1.【答案及解析】

　　本题涉及增值税、营业税。

　　(1)该企业当期可抵扣增值税进项税=34000 × 50%+17000+45200÷(1+13%) ×13%-45200×5%÷(1+13%) ×13%=39200-260=38940(元)购入货物用于非应税项目的不可抵扣进项税;用于赠送的视同销售计算销项税，可以抵扣进项税;与销售额相关的返还收入应冲减增值税的进项税。

　　(2)当期的增值税销项税=(150000+10000 × 20+6000)÷(1+17%)× 17%+79100÷(1+13%)×13%=51726.5+9100=60826.50(元)

　　该企业销售自己使用过的旧包装物和下脚料都按规定税率征税。

　　(3)该企业当期应纳增值税=60826.5-3、8940-3000=18886.5(元)

　　(4)该企业当期应缴纳营业税=20000 ×5%=1000(元)。

　　商业企业收取的不与销售额挂钩的进场费缴纳营业税

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