初级会计师考试《实务》考前冲刺试卷一答案（计算分析题）

初级会计师考试《实务》考前冲刺试卷一答案（计算分析题）

四、计算分析题
1．
(1)应支付的增值税税额=4 600×17%=782(元)应支付的消费税税额-(材料实际成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(70 000+70 000×2%+4 600)÷(1-5%)×5%=4 000(元)
(2)有关会计分录如下：
借：委托加工物资 70 000
　　贷：原材料 70 000
借：委托加工物资 1 400
　　贷：材料成本差异 1 400
借：委托加工物资 4 600
　　应交税费——应交增值税(进项税额) 782
　　应交税费——应交消费税 4 000
　　贷：银行存款 9 382
借：委托加工物资 600
　　贷：银行存款 600
借：原材料80 000
　　贷：委托加工物资(70 000+1 400+4 600+600) 76 600
材料成本差异 3 400
2．
(1)购人设备：
借：固定资产 656 750
　　贷：银行存款(550 000+93 500+13 250) 656 750
(2)20×8年度计提折旧的会计分录：
20×8年度计提折旧=固定资产账面净值/预计使用年限=656 750/5=131 350(元)
借：制造费用 131 350
　　贷：累计折旧 131 350
(3)20×8年末该固定资产的账面价值=656 750-131 350=525 400(元)
其可收回金额为525 000元，因此应对该固定资产计提的减值准备的金额=525 400-525 000=400(元)
借：资产减值损失400
　　贷：固定资产减值准备400
(4)20×9年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录：
20×9年度计提折旧=计提减值后的固定资产账面价值/剩余使用年限=525 000/4＝131 250(元)
借：制造费用 131 250
　　贷：累计折旧 131 250
固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产账面价值-清理费用=600 000-(656 750-131 350-400-131 250)-20 000=186 250(元)
①借：固定资产清理 393 750
　　　累计折旧 262 600
　　　固定资产减值准备400
　　　贷：固定资产 656 750
②借：固定资产清理 20 000
　　　贷：银行存款 20 000
③借：银行存款 600 000
　　　贷：固定资产清理 600 000
借：固定资产清理 186 250
　　贷：营业外收入 186 250

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