甲股份有限公司（以下简称甲公司）为一家上市公司，属于增值税一般纳税企业， 适用的增值税税率为17%。甲公司2008年至2011年与固定资产有关的业务资料如下： (1) 2008年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 500万元，增值税额为255万元；发生保险费5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 (2) 2008年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资285.4万元，已用银行存款支付，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 (3) 2008年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为10.4万元，采用直线法计提折旧。 (4) 2009年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2014年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值。该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1 150万元。 已知部分时间价值系数如下： (5) 2010年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。 (6) 2010年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款154万元。 (7) 2010年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为14万元，采用直线法计提折旧。2010年12月31日，该生产线未发生减值。 (8) 2011年4月30日，甲公司与丁公司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款900万元，此时该项固定资产公允价值为800万元。当日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑增值税等其他相关税费。 要求：(1)编制2008年12月1日购入该生产线的会计分录。 (2)编制2008年12月安装该生产线的会计分录。 (3)编制2008年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 (4)计算2009年度该生产线计提的折旧额。 (5)计算2009年12月31日该生产线的可收回金额。 (6)计算2009年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。 (7)计算2010年度该生产线改良前计提的折旧额。 (8)编制2010年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。 (9)计算2010年8月20口改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 (10)计算2010年度该生产线改良后计提的折旧额。 (11)编制2011年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）

【答案】：(1)2008年12月1日,购入生产线：借：在建工程1505应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款1760    (2)2008年12月,安装生产线：借：在建工程305.4贷：原材料20应付职工薪酬285.4 借：应付职工薪酬285.4贷：银行存款285.4    (3)2008年12月31日,生产线达到预定可使用状态：借：固定资产1810.4贷：在建工程1810.4    (4)2009年折旧额=(1810.4-10.4)6=300（万元）。    (5)未来现金流量现值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56（万元）。由题目已知,公允价值减去处置费用后的净额为1150万元。资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高}确定。所以,该生产线可收回金额为1150万元。    (6)应计提减值准备金额=(1810.4-300)-1150=360.4（万元）。借：资产减值损失360.4贷：固定资产减值准备360.4    (7)2010年改良前计提的折旧额=（1150-10）/5×6/12=114（万元）。    (8)2010年6月30日,生产线转入改良：借：在建工程1036累计折旧414固定资产减值准备360.4贷：固定资产1810.4  (9)生产线成本=1036+154=1190（万元）。    (10)2010年改良后应计提折旧额=(1190-14)/8x4/12=49（万元）。    (11)2011年4月30日账面价值=1190-49x2=1092（万元）。借：固定资产清理1092累计折旧98贷：固定资产1190 借：应付账款900贷：固定资产清理800营业外收入——债务重组利得100 借：营业外支出——处置非流动资产损失292贷：固定资产清理292

【解析】：

用户讨论列表：

暂无评论

发表讨论：

   匿名发布