司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。司对投资性房地产采用公允价值模式计量。司有关房地产的相关业务资料如下： (1) 2007年1月，司自行建造办公大楼。在建设期间，司购进为工程准备的一批物资，增值税专用发票上注明售价为1 400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。司为建造工程领用自产产品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。(2) 2007年6月30日，该办公楼达到预定可使用状态并投入使用。对于该项房地产．司己于2007年6月20日与D公司签订经营租赁合同，将该项房地产出租给D公司，租赁期为1 5年，租赁期开始日为6月30日。(3)2007年12月31日，该项房地产的公允价值为2 500万元。(4) 2008年1月31日,司从B公司购买一批商品，不含增值税的购买价款70 000万元。因司资金周转发生困难无法按期付款，2008年12月31日司与B公司进行债务重组，其相关资料如下： ①司以上述房地产抵偿部分债务，该办公大楼公允价值为1 932万元。 ②司以对C公司的一项长期股权投资偿还部分债务。该长期股权投资账面余额为1 200万元，已计提减值准备200万元，公允价值为1 288万元。司已于2008年12月31日办妥股权转让手续。 ③将上述债务中的56 000万元转为司的50 000万股普通股，每股面值为1元，市价为1. 12元。司于2008年12月31日办理了有关增资批准手续，并向B公司出具了出资证明。 ④B公司减免司680万元债务。 ⑤将剩余债务的偿还期限延长至2010年12月31日，并从2009年1月1日起按3%的年利率收取利息。展期期间内，如果司某一年的年利润总额超过14 000万元，则当年年利率上升至4%；如年利润总额低于14 000万元，则当年仍维持3%的年利率。司2008年末预计从2009年起各年实现的利润总额均很可能超过14 000万元。司2009年实际实现利润总额15 400万元，2010年实际实现利润总额8 400万元。 ⑥债务重组协议规定，司于每年年末支付利息。（不考虑其他相关税费） 要求： (1)编制司上述房地产在2007年的相关会计分录。 (2)编制司与债务重组相关的会计分录。 （答案中金额单位用万元表示）

【答案】：(1)①借：工程物资1638贷：银行存款1638 借：在建工程1638贷：工程物资1638 借：在建工程556贷：库存商品160应交税费——应交增值税（销项税额）(200×17010)34应付职工薪酬362  ②借：投资性房地产——成本2194贷：在建工程2194  ③借：投资性房地产——公允价值变动306贷：公允价值变动损益306    (2)借：其他业务成本2500贷：投资性房地产——成本2194——公允价值变动306 借：公允价值变动损益306贷：其他业务成本306 借：应付账款——B公司(70000×1.17)81900长期股权投资减值准备200贷：其他业务收入1932长期股权投资——c公司1200投资收益288应付账款——债务重组(81900-1932-1288-56000-680)22000预计负债[22000×（4%-3%）x2]440股本50000资本公积——股本溢价6000营业外收入——债务重组利得240  2009年应按4%的年利率支付利息：借：财务费用660预计负债220贷：银行存款880  2010年偿还债务时：借： 应付账款——债务重组22000财务费用660贷：银行存款22660 借：预计负债220贷：营业外收入220

【解析】：

用户讨论列表：

暂无评论

发表讨论：

   匿名发布