甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司2010年12月发生的经济业务及相关资如下：(1) 12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为500万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回账款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该批商品的实际成本为350万元。 (2)12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时，已经确认销售收入100万元，但款项尚未收取）。经查证，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 (3) 12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。 (4) 12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。 (5)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。(6) 12月20日与F公司签订协议，采用视同买断方式委托其代销商品一批，合同约定，无论受托方是否售出、是否获利，均与委托方无关。该项商品的协议价为400万元 （不含增值税额），实际成本为320万元。商品已运往F公司。12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。 (7) 12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收入银行。 (8) 12月24日，转让交易性金融资产取得转让收入120万元，交易性金融资产初始 成本为65万元，持有期间确认公允价值上升20万元。 (9)计提存货跌价准备6万元，坏账准备4万元。税法规定企业计提的存货跌价准备和坏账准备不允许税前扣除。 (10)除上述经济业务外，本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下： (11)12月31日，计算交纳本月应交所得税。（假定除事项(9)外，不考虑其他纳税调整事项，递延所得税资产年初数为0万元） 要求： (1)编制甲公司七述(1)至(9)和第(11)项经济业务相关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称） (2)编制甲公司2010年12月份的利润表。 （答案中的金额单位用万元表示）

【答案】：(1)编制甲公司(1)至(9)和(11)项经济业务相关的会计分录。①借：应收账款——A公司585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85 借：营业税金及附加50贷：应交税费——应交消费税50 借：主营业务成本350贷：库存商品350  ②借：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.7贷：应收账款——B公司11.7  ③A公司享受的现金折扣=500×2%=10（万元）。借：银行存款575财务费用10贷：应收账款——A公司585  ④借：银行存款150贷：其他业务收入150  ⑤本期确认的收入=200×20÷(20+80)=40（万元）本期确认的成本=100×20÷(20+80)=20（万元）。借：银行存款50贷：预收账款50 借：劳务成本20贷：应付职工薪酬20 借：预收账款40贷：主营业务收入40 借：主营业务成本20贷：劳务成本20  ⑥视同买断方式下,若签订的代销合同符合销售商品收入确认条件,应在发出代销商品时确认销售收入并结转成本。借：应收账款468贷：主营业务收入400应交税费——应交增值税（销项税额）68 借：主营业务成本320贷：库存商品320  ⑦借：银行存款70.2贷：其他业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）10.2 借：其他业务成本50贷：原材料50  ⑧借：银行存款120贷：交易性金融资产——成本65——公允价值变动20投资收益35 借：公允价值变动损益20贷：投资收益20  ⑨借：资产减值损失10贷：存货跌价准备6坏账准备4  ⑩利润总额=（500-10+150+40+400+60）-(350+20+320+50+40)-50-15-25-(10+10)-10+(120-20)+(35+20)+15-50=360（万元）；本月应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=(360+6+4)×25%=92.5（万元）；递廷所得税资产=(6+4)×2500=2.5（万元）。借：所得税费用90递延所得税资产2.5贷：应交税费——应交所得税92.5 借：应交税费——应交所得税92.5贷：银行存款92.5    (2)编制甲公司2010年12月份的利润表：

【解析】：

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