甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1) 2007年12月甲公司发生下列经济业务： ①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。 12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1 8万元已扣除。 ②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元。该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。 ③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31 日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税（不考虑其他流转税费）税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。 ④12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1 500万股，账面价值为4 350万元（其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.3元。 ⑤12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。 ⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2008年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。 (2) 2007年甲公司除上述业务以外的业务损益资料如下： 要求： (1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。 (2) 计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额，结果填入表格。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）

【答案】：

(1)根据上述资料,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。①12月1日：借：发出商品(100x2)200贷：库存商品200 12月31日：借：应收账款(180+30.6)210.6贷：主营业务收入180应交税费——应交增值税（销项税额）30.6 借：主营业务成本(60x2)120贷：发出商品120 借：银行存款208.8销售费用1.8贷：应收账款210.6  ②12月5日：借：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）(100×17%)17贷：应收账款117 借：库存商品70贷：主营业务成本70  ③12月10日：借：银行存款20贷：预收账款20 12月31日：借：劳务成本40贷：应付职工薪酬40 借：预收账款60贷：其他业务收入(200x30%)60 借：其他业务成本[(40+90)×30%]39贷：劳务成本39 借：营业税金及附加3贷：应交税费——应交营业税(60×5%)3  ④12月15日：借：银行存款3000贷：交易性金融资产——成本(3900×100011500)2600——公允价值变动(450×l00011500)300投资收益（3000-2600-300）100 借：公允价值变动损益300贷：投资收益300 12月31日：借：交易性金融资产——公允价值变动[（1500-1000）×3.3-(4350-2600-300)]200贷：公允价值变动损益200  ⑤12月31日：借：生产成本(200×117)234管理费用(100×1.17)117贷：应付职工薪酬351 借：应付职工薪酬351贷：主营业务收入(200+100)300应交税费——应交增值税（销项税额）51 借：主营业务成本(160+80)240贷：库存商品240 ⑥12月31日：借：长期应收款3000贷：主营业务收入2500未实现融资收益(3000-2500)500借：主营业务成本2000贷：库存商品2000    (2)计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额,结果如下表所示。

【解析】：

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