公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；主要从事机械设备的生产和销售，销售价格为公允价格（不含增值税），销售成本逐笔结转。2010年度，公司有关业务资料如下： (1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。 (2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2 800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10, 1/20, n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。公司计算现金折扣时不考虑增值税额。 (3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入,初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算； 已确认相关公允价值变动收益8万元。 (4)9月30日，采用分期收款方式向丁公司销售一批c机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50%的货款（不含增值税额），剩余款项应于11月30日支付，并由公司发出c机器设备09月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货 跌价准备30万元。公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。 (5) 11月30日，向戊公司出售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。 (6) 12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2 400万元；该批机器设备总成本为l 800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，公司应于2011年5月1日按2 500万元的价格（不含增值税额）回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用（利息费用按月平均计提）。 要求：根据上述资料，逐笔编制公司相关业务的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）

【答案】：(1)2010年1月31日：借：应收账款4680贷：主营业务收入4000应交税费——应交增值税（销项税额）680 借：主营业务成本3000贷：库存商品3000 借：主营业务收入400贷：主营业务成本300预计负债100  2010年6月30日：借：库存商品330应交税费——应交增值税（销项税额）(440×17%)74.8主营业务收入40预计负债100贷：主营业务成本30应收账款(440×1.17)514.8 借：银行存款(89x40×1.17)4165.2贷：应收账款4165.2   (2)2010年3月25日：借：应收账款3510贷：主营业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）510 借：主营业务成本2800贷：库存商品2800  2010年4月10日：借：银行存款3480财务费用(3000×1%)30贷：应收账款(3000×1.17)3510  (3)2010年6月30日：借：银行存款50公允价值变动损益8贷：交易性金融资产——成本35——公允价值变动8投资收益15  (4)2010年9月30日：借：银行存款290贷：预收账款290  2010年11月30日：借：银行存款388.6预收账款290贷：主营业务收入580应交税费——应交增值税（销项税额）98.6 借：主营业务成本570存货跌价准备30贷：库存商品600  (5)2010年11月30日：借：银行存款200累计摊销340无形资产减值准备30贷：无形资产500应交税费——应交营业税(200×5%)10营业外收入60  (6)2010年12月1日：借：银行存款(2400×1.17)2808贷：其他应付款2400应交税费——应交增值税（销项税额）408  2010年12月31日：借：财务费用[(2500-2400)÷5]20贷：其他应付款20

【解析】：

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