027-88605621
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试题 这道题原始版本如下：
甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税率为25%，按照债务法核算所得税。该公司按净利润的10 %计提法定盈余公积，2009年的财务会计报告与2010年4月10日经批准对外报出。甲公司2010年1月1日至4月10日发生如下事项： (1)甲公司从2008年1月1日起对乙公司投资，其投资占乙公司可辨认净资产公允价值的25%，并具有重大影响，该项投资成本为500万元，采用成本法核算。按照会计规定该项投资应采用权益法核算，2010年1月1日发现该差错并进行追溯。乙公司2008年1月1日所有者权益账面价值为1 500万元，公允价值为1 600万元，差额为存货价值，该存货在2008年和2009年分别销售60%和40%。乙公司2008年实现净利润为500万元，未分配现金股利。(2) 2009年12月20日，甲公司与A公司签订购货合同，从A公司购入商品，价格为10 000万元，12月30日，鉴于B公司同种商品价格更加优惠，甲公司改从B公司购入该种商品。为此，A公司根据合同规定要求甲公司支付违约金120万元。甲公司在编制2009年报表时，基本同意支付违约金但未预计该事项可能造成的损失。双方于2010年1月5日达成协议，由甲公司支付给A公司100万元违约金，该款项在1月10日支付。 (3)甲公司2010年1月10日发现本公司2009年末按照成本与市价孰低法只对交易性金融资产股票A计价登记了50万元的公允价值变动（贷方）。该公司交易性金融资产情况如下表所示，按照会计规定应采用公允价值对其计价。
（4）甲公司2010年3月2日收到通知，被告知丙企业已破产清算，估计该企业所欠甲公司的200万元全部无法收回。甲公司在2009年12月31日对该笔应收账款计提了40%的坏账准备。要求：(1)根据上述材料，逐笔分析，分别编制上述业务的调整分录。(2)编制上述业务的所得税调整分录。(3)编制上述业务的损溢调整结转分录。
（4）甲公司2010年3月2日收到通知，被告知丙企业已破产清算，估计该企业所欠甲公司的200万元全部无法收回。甲公司在2009年12月31日对该笔应收账款计提了40%的坏账准备。要求：(1)根据上述材料，逐笔分析，分别编制上述业务的调整分录。(2)编制上述业务的所得税调整分录。(3)编制上述业务的损溢调整结转分录。【答案】：(1)借：长期股权投资200贷：以前年度损溢——2008年投资收益85——2009年投资收益115 借：以前年度损溢调整100贷：其他应付款100 借：交易性金融资产B——允价值变动100交易性金融资产C——允价值变动30贷：以前年度损溢130 借：以前年度利润调整120贷：坏账准备120 (2)递延所得税负债调整=130×25%=32.5 递延所得税资产调整=120×25%=40 借：应交税费——应交所得税25.0递延所得税资产40.0贷：递延所得税负债32.5以前年度利润调整32.5 (3)借：以前年度损溢调整—2008年85贷：利润分配——未分配利润85 借：利润分别——未分配利润8.5贷：盈余公积8.5 借：以前年度利润调整——2009年57.5贷：利润分配——未分配利润57.5 借：利润分配——未分配利润5.75贷：盈余公积5.75
【解析】：
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