份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。甲公司主要生产和销售A产品。原材料按实际成本核算，销售时逐笔结转销售成本。2010年度，甲公司相关经济业务和事项如下： (1)2月1日，销售A产品一批，该批产品的实际成本为50万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已发出，提货单已经交给买方，买方给甲公司开出、承兑一张面值为117万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。 (2)6月5日，销售A产品一批，增值税专用发票上注明的货款为500万元，增值税额为85万元。产品已发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为260万元。 (3)本年生产产品领用原材料350万元，生产车间管理领用原材料50万元，企业管理部门领用原材料25万元。 (4) 10月1日，销售原材料一批，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税为5.1万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批原材料的实际成本为25万元。 (5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资30万元，在建工程人员工资30万元。假定不考虑应付福利费。 (6)本年计提坏账准备15万元。 (7)本年计提固定资产折旧80万元，其中：计入制造费用50万元，计入管理费用30万元。 (8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用8万元、销售商品过程中发生的运输费12万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为5万元。 (9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。 (10)计算并确认本年应交所得税，并将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目，结转所得税费用。 假定不存在所得税纳税调整因素，期末平均净资产是1 200万元。 要求： (1)编制甲公司上述业务和事项的会计分录。 (2)计算甲公司2010年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。 (3)计算甲公司2010年度的营业利润率、营业毛利率和净资产收益率。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示保留到小数点后两位）

【答案】：(1)编制甲公司上述业务和事项的会计分录（单位：万元）：①借：应收票据117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）17 借；主营业务成本50贷：库存商品50 ②借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85 借：主营业务成本260贷：库存商品260 ③借：生产成本350制造费用50管理费用25贷：原材料425 ④借：银行存款35.1贷：其他业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）5.1 借：其他业务成本25贷：原材料25 ⑤借：生产成本100制造费用40管理费用30在建工程30贷：应付职工薪酬200 ⑥借：资产减值损失15贷：坏账准备15 ⑦借：制造费用50管理费用30贷：累计折旧80 ⑧借：销售费用20财务费用5贷：银行存款25 ⑨借：应交税费——应交增值税（已交税金）60应交税费——应交所得税35应交税费——应交营业税5贷：银行存款100 ⑩本年应交所得税=[(100-50)+(500-260)-25+(30-25)-30-15-30-20-5]×25%=42.5（万元）借：所得税费用42.5贷：应交税费——应交所得税42.5 借：主营业务收入600其他业务收入30贷：本年利润630 借：本年利润460贷：主营业业务成本310其他业务成本25管理费用85财务费用5销售费用20资产减值损失15 结转所得税费用时 借：本年利润42.5贷：所得税费用42.5  (2)计算甲公司2010年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润：2010年度的营业收入=600+30=630(万元) 2010年度的营业成本=310+25=335（万元） 2010年度的营业利润=630-310-25-85-5-20-15=170(万元) 2010年度的净利润=170-42.5=127.5（万元）  (3)计算甲公司2010年度的营业利润率、营业毛利率和成本费用利润率：2010年度的营业利润率=营业利润÷营业收入=170÷630×100%=26.98% 2010年度的营业毛利率=（营业收入-营业成本）÷营业收入=(630-335)÷630×100%=46.83% 2010年度的净资产收益率=净利润÷平均净资产总额=127.5÷1200×100%=10.63%

【解析】：

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