有关公司2012年度发生经济业务如下： (1)A公司发行股票6 000万股，每股面值2元，发行价3元，按发行收入的1%支付券商手续税费，发行成功，人账。 (2)B公司接受外商以美元的投资，金额20万美元，投资协议中约定折合汇率1:8.23，收到美元当日市场汇率1:8.22。 (3)C公司权益法核算对M公司的股权投资，控股比例40%,M公司形成资本公积16万元，年末，因经营战略的调整，将股权投资全部转让，其账面价值860万元，收到价款843万元； (4)D公司将无法支付的应付账款7.8万元转账。 (5)E公司年末利润总额200万元，所得税率25%，按10%和5%的比例计提法定盈余公积、任意盈余公积，同时宣告并分派现金股利20万元，以盈余公积10万元、资本公积5万元转增资本金； (6)F公司2012年年初未分配利润300 000元，任意盈余公积200 000元，当年实现税后利润1 800 000元，公司股东大会决定按10%提取法定盈余公积，25%提取任意盈余公积，分派现金股利500 000元。 F公司现有股东情况如下：甲公司占25%，乙公司占30%，丙公司占10%，丁公司占5%，其他占30%。2013年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积500 000元转增资本，并已办妥转增手续。 2013年度甲公司发生亏损350 000元。 要求： (1)编制上述A、B、C、D、E公司业务会计分录。 (2)①根据F公司资料，编制2012年有关利润分配的会计分录。 ②编制F公司盈余公积转增资本的会计分录。 ③编制F公司2013年末结转亏损的会计分录，并计算未分配利润的年末金额。 （盈余公积和利润分配的核算写明明细科目）

【答案】：要求(1):(1)A公司溢价发行股票。借：银行存款[3×60000000x(1-1%)]178200000贷：股本(2×60000000)120000000资本公积——股本溢价58200000(2)B公司接受外币投资。借：银行存款(200000x8.22)1644000贷：实收资本——外商1644000(3)C公司的股权投资。①增加资本公积：借：长期股权投资(160000×40%)64000贷：资本公积——其他资本公积64000②年末转让股权：借：资本公积——其他资本公积64000贷：投资收益64000借：银行存款8430000投资收益170000贷：长期股权投资8600000(4)D公司无法支付的应付账款转账。借：应付账款78000贷：营业外收入78000(5)E公司。①提取提法定盈余公积、任意盈余公积。借：利润分配——提取法定盈余公积[2000000×(1-25%)×10%]150000——提取任意盈余公积[2000000x(1-25%)x5%]75000贷：盈余公积——法定盈余公积150000——任意盈余公积75000②分派现金股利。借：利润分配——应付现金股利200000贷：应付股利200000借：应付股利200000贷：现金200000借：利润分配——未分配利润425000贷：利润分配——提取法定盈余公积150000利润分配——提取任意盈余公积75000利润分配——应付现金股利200000③转增资本金。借：盈余公积100000资本公积——其他资本公积50000贷：实收资本150000要求(2)：(1)2012年利润分配的会计处理。借：本年利润1800000贷：利润分配——未分配利润1800000借：利润分配——提取法定盈余公积180000——提取任意盈余公积450000——应付现金股利500000贷：盈余公积——法定盈余公积180000——任意盈余公积450000应付股利500000借：利润分配——未分配利润1130000贷：利润分配——提取法定盈余公积180000利润分配——提取任意盈余公积450000利润分配——应付现金股利500000(2)编制F公司盈余公积转增资本的会计分录。借：盈余公积——任意盈余公积500000贷：股本500000(3)编制F公司2013年年末结转亏损的会计分录,并计算未分配利润的年末金额。借：利润分配——未分配利润350000贷：本年利润350000  2013年未分配利润=300000+1800000-1130000-350000=620000(元)。

【解析】：

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