大远股份有限公司（以下简称大远公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。大远公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 资料1：大远公司2011年12月发生的经济业务如下： (1)5日，经批准，接受甲公司投入材料一批，合同约定的价值为100万元（与公允价值相符），增值税税额为17万元；同时增加股本80万元，相关法律手续已办妥。 (2) 10日，车间管理部门领用原材料20 000斤，计划成本为3元/斤，材料成本差异率为-1%。 (3) 12日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税额为51万元，成本205万元。大远公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。 (4) 15日，销售给丙公司的部分商品由于存在质量问题，丙公司要求退回10月8日所购商品的50%，经过协商，大远公司同意了丙公司的退货要求，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字），支付了退货款。发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品售价为200万元，成本150万元，已验收入库。 (5) 20日，收到乙公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存人银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 (6) 25日，向丁公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自台同签订日起两个月内交货。丁公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万元，未支付；原材料10万元）。 (7)与戊公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经戊公司验收合格，同时收到戊公司按协议支付的劳务款50万元（含税）。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元（假定均为维修人员工资，未支付）。 (8) 31日，根据“折旧费用汇总表”的记录，12月份基本生产车间机器设备折旧费55万元，行政部门管理用具折旧费10万元，专设销售机构运输工具折旧费用20万元。 (9)支付经济合同违约金3万元 (10)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为25%，本期无任何纳税调整事项。 资料2：2011年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下：注：“营业外支出”中有6万元是处置固定资产造成的。资料3：2011年大远公司平均净资产为2 000万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：(1)编制大远公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。(2)编制大远公司2011年度的利润表。(3)根据编制的大远公司2011年度利润表，资料3，计算大远公司下列财务指标：营业利润率、营业毛利率、净资产收益率。（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】：本题考核主要经济业务的账务处理和利润表的编制。(1)编制相关的会计分录①借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：股本80资本公积一一一股本溢价37②借：制造费用5.94材料成本差异0.06贷：原材料6③借：应收账款351贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）51借：主营业务成本205贷：库存商品205④借：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34贷：银行存款234借：库存商品150贷：主营业务成本150⑤借：银行存款345财务费用6贷：应收账款351⑥借：银行存款35贷：预收账款35借：生产成本15贷：应付职工薪酬5原材料10⑦借：银行存款50贷：主营业务收入42.74应交税费——应交增值税（销项税额）7.26借：劳务成本10.4贷：应付职工薪酬10.4借：主营业务成本10.4贷：劳务成本10.4⑧借：制造费用55管理费用10销售费用20贷：累计折旧85⑨借：营业外支出3贷：银行存款3⑩本月实现的利润总额=300-205-200+150-6+42.74-10.4-10-20-3=38.34（万元）所得税=38.34×25%=9.585（万元）借：所得税费用9.585贷：应交税费——应交所得税9.585(2)编制2011年度利润表

【解析】：

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