限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐项结转。2011年1月1日所有者权益总额为5 600万元，其中实收资本3 000万元，资本公积1 000万元，盈余公积600万元，未分配利润1 000万元。2011年度，甲公司发生如下经济业务：(1)经批准，接受乙公司投入需要安装的设备，合同约定的价值为2 000万元（与公允价值相符），增值税税额为340万元；同时甲公司增加实收资本1 500万元，相关法律手续已办妥。(2)将持有的交易性金融资产出售，收到价款98万元。该交易性金融资产的账面价值为100万元，持有期间无公允价值变动。(3)结转固定资产清理净损失20万元。(4)计提经营租出设备折旧费30万元。(5)按面值发行三年期、分期付息到期一次还本、年利率为7%的债券2000万元。(6)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入9 800万元，发生营业成本5 000万元、营业税金及附加300万元、销售费用100万元，管理费用300万元，财务费用50万元、营业外支出30万元，其中罚款支出10万元、税收滞纳金5万元。按照税法规定当年准予扣除的工会经费100万元，实际发生并计入当期损益的工会经费150万元，除上述事项之外不存在其他纳税调整事项，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。(7)确认并结转全年所得税费用。(8)年末将“本年利润“账户余额结转至未分配利润。(9)年末按照10%的比例计提法定盈余公积，按5%的比例计提任意盈余公积。(10)年末宣告分派上年现金股利500万元。(11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积、应付现会股利“明细科目余额结转至未分配利润。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：(1)根据资料(1)至(5)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(2)根据资料(2)至(6)，逐项编制甲公司2011年度利润总额和全年应交所得税。(3)根据资料(8)至(11)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(4)计算甲公司2011年12月31日资产负债表中“实收资本”，“资本公积”，“盈余公积”，“未分配利润”项目的期末余额。（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】：

本题考核经济业务处理及所有者权益项目的计算(1)①借：在建工程2000应交税费——应交增值税（进项税额）340贷：实收资本1500资本公积——资本溢价840②借：银行存款98投资收益2贷：交易性金融资产100③借：营业外支出20贷：固定资产清理20④借：其他业务成本30贷：累计折旧30⑤借：银行存款2000贷：应付债券——面值2000(2)2011年度利润总额=9800-5000-300-100-300-50-30-2-20-30=3968（万元）全年应交所得税=(3968+15+50)×25%=1008.25（万元）(3)业务7：借：所得税费用1008.25贷：应交税费——应交所得税1008.25 业务8：借：本年利润2959.75贷：利润分配——未分配利润2959.75 业务9：借：利润分配一—提取法定盈余公积295.98——提取任意盈余公积147.99贷：盈余公积——法定盈余公积295.98——任意盈余公积147.99 业务10：借：利润分配——应付现金股利500贷：应付股利500 业务11：借：利润分配——未分配利润943.97贷：利润分配——提取法定盈余公积295.98——提取任意盈余公积147.99——应付现金股利500(4)Z011年12月31日资产负债表中所有者权益项目金额实收资本=3000+1500=4500（万元）资本公积=1000+840=1840（万元）盈余公积=600+295.98+147.99=1043.97（万元）未分配利润=1000+2959.75-943.97=3015.78（万元）

【解析】：

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