司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需甲材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2011年6月1日，甲材料结存1 000公斤，账面余额250万元，未计提存货跌价准备。司2011年6月份发生的有关甲材料业务如下： (1)6月1日，签发一张银行承兑汇票购入甲材料500公斤，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额1 7万元，对方代垫保险费o．4万元。材料已验收入库。 (2)6月10日，收到乙公司作为资本投入的甲材料2 000公斤，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1 450万元，增值税进项税额为246.5万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 (3)6月15日，持银行本票300万元购入甲材料800公斤，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额34万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存人银行。 (4)6月20日，销售甲材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税额为8.5万元，款项已由银行收妥。 (5)6月30日，因自然灾害毁损甲材料40公斤，该批材料购入时支付的增值税为6.8万元，经保险公司核定应赔偿8万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。 (6)6月份发出材料情况如下： ①生产车间领用甲材料700公斤，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为20公斤，B产品每件消耗定额为10公斤，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用200公斤；企业行政管理部门领用150公斤。 ②委托加工-批零部件，发出甲材料50公斤。 ③6月20日对外销售发出甲材料100公斤。 ④6月25日，在建办公楼发出甲材料300公斤，购入时负担的增值税进项税额为15.3万元。 (7)6月30日，甲材料的预计可变现净值为1 200万元。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： (1)编制司第(1)至(4)项业务的会计分录。 (2)计算司6月份甲材料的加权平均单位成本。 (3)①编制司第(5)项业务的会计分录。 ②计算司A产品、B产品应分配的甲材料成本。 ③编制司第(6)项结转发出材料成本的会计分录。 (4)计算司6月30日甲材料账面余额。 (5)计算司6月30日甲材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。 (6)计算司6月30日甲材料应计人资产负债表“存货”项目的金额。 （“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，“生产成本”、“原材料”、“其他货币资金”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

【答案】：本题考核原材料、存货跌价准备的核算。(1)①借：原材料——甲材料100.4应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：应付票据117.4②借：原材料——甲材料1450应交税费——应交增值税（进项税额）246.5贷：实收资本1696.5③借：原材料——甲材料201.8应交税费——应交增值税（进项税额）34贷：其他货币资金——银行本票存款235.8借：银行存款64.2贷：其他货币资金——银行本票存款64.2④借：银行存款58.5贷：其他业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）8.5(2)甲材料加权平均成本=(250+100.4+1450+201.8)/(1000+500+2000+800)=0.47（万元/公斤）(3)①借：待处理财产损溢18.8贷：原材料——甲材料18.8(0.47×40)借：营业外支出10.8其他应收款8贷：待处理财产损溢18.8②产品的定额分配率=700×0.47/(20×20+10×10)=0.66（万元/公斤）A产品的成本-20×20×0.66=264万元）B产品的成本=700×0.47-264=65（万元）③借：生产成本——A产品264——B产品65制造费用94管理费用70.5贷：原材料——甲材料493.5借：委托加工物资23.5贷：原材料——甲材料23.5  在建办公楼领用：借：在建工程156.3贷：原材料141应交税费——应交增值税（进项税额转出）15.3  结转销售材料的成本：借：其他业务成本47贷：原材料——甲材料47(0.47×100) (4)甲材料账面余额=(250+100.4+1450+201.8)-18.8-493.5-23.5-141-47=1278.4（万元） (5)甲材料可变现净值是1200万元,，计提的存货跌价准备=1278.4-1200=78.4（万元）借：资产减值损失78.4贷：存货跌价准备78.4 (6)甲材料计入资产负债表“存货”项目的金额=1200（万元）

【解析】：

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