2011年1月1日,甲企业从二级市场支付价款510 000元(含已到付息期但尚未领取的利息10 000元)购人某公司发行的债券,另发生交易费用10 000元。该债券面值500 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下: (1)2011年1月5日,收到该债券2010年下半年利息20 000元。 (2)2011年6月30日,该债券的公允价值为575 000元(不含利息)。 (3)2011年7月5日,收到该债券上半年利息。 (4)2011年12月31日,该债券的公允价值为550 000元(不含利息)。 (5)2012年1月5日,收到该债券2007年下半年利息。 (6) 2012年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款590 000元(含1季度利息5 000元)。假定不考虑其他因素。 要求:编制交易性金融资产相关经济业务的会计分录。
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【正确答案】 :
2011年1月1日,购人债券借:交易性金融资产——成本500000应收利息10000投资收益10000贷:银行存款520000(2)2011年1月5日,收到该债券2010年下半年利息借:银行存款10000贷:应收利息10000(3)2011年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益(上半年利息收入)借:交易性金融资产——公允价值变动75000贷:公允价值变动损益(575000-500000)=75000借:应收利息10000贷:投资收益(500000x4%÷2)=10000(4)2011年7月5日,收到该债券上半年利息借:银行存款10000贷:应收利息10000(5)2011年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益(下半年利息收入)借:公允价值变动损益(550000-575000)=25000贷:交易性金融资产——公允价值变动25000借:应收利息10000贷:投资收益10000(6)2012年1月5日,收到该债券2011年下半年利息借:银行存款10000贷:应收利息10000(7)2012年3月31日,将该债券予以出售借:应收利息5000贷:投资收益(500000x4%÷4)=5000借:银行存款5000贷:应收利息5000借:银行存款(590000-5000)=585000公允价值变动损益25000贷:交易性金融资产——成本500000——公允价值变动25000投资收益85000)
【考生答案】 : 1、借:交易性金融资产-成本490000
应收利息10000
投资收益10000
贷:银行存款510000
2、借:银行存款10000
贷:应付利息10000
3、借:交易性金融资产-公允价值变动85000
贷:公允价值变动损益85000
4、借:银行存款10000
贷:应付利息10000
5、借:公允价值变动损益25000
贷:交易性金融资产-公允价值变动25000
6、借银行存款10000
贷:应付利息10000
7、借银行存款590000
贷:交易性金融资产-成本490000
-公允价值变动60000
应付利息5000
投资收益35000
同时:借:公允价值变动60000
贷:投资收益 60000
【得分】 : 0