初级会计师-经济法基础--2012年初级会计职称考试全真预测试卷（六）-经济法基础 -- 用户的考试详情----唯才在线考试网

第4大题:综合场景题（共13分）

场景案例如下:
2010年，中国公民张某有如下所得： (1)出租自有居住用房，2010年取得出租收入共120 000元（每月10 000元），相关税费共9 000元（每月750元），没有发生相关修缮费用。(2) 2009年5月无偿受赠位于市区的价值80万元的商业用房，2010年3月以90万元的价格出售。契税税率是3%，营业税税率是5%，城建税税率是7%，教育费附加率是3%，不考虑土地增值税和印花税。 (3)开办厂一家副食品加工店，为个人独资企业。2010年加工店的销售收入是40万元，实际发生广告费20 000元，实际发生业务招待费8 000元，其他允许扣除的成本费用是12万元。(4)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40 000元，在A国缴纳了个人所得税8 000元；从B国取得偶然所得折合人民币10 000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。要求：根据上述资料，分析回答第6-9小题。

张某出租住房应缴纳的个人所得税是()元。(1分)

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【正确答案】 : B

【考生答案】 : 2

【得分】 : 1

【本题解析】 :

【解析】从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。由于每月的收入额均大于4 000元，所以每月均按扣除费用20%合并计算个人所得税。张某应缴个人所得税= (120 000 - 9 000)×(1- 20%)×10%=8 880（元）。

第61题

场景案例如下:
2010年，中国公民张某有如下所得： (1)出租自有居住用房，2010年取得出租收入共120 000元（每月10 000元），相关税费共9 000元（每月750元），没有发生相关修缮费用。(2) 2009年5月无偿受赠位于市区的价值80万元的商业用房，2010年3月以90万元的价格出售。契税税率是3%，营业税税率是5%，城建税税率是7%，教育费附加率是3%，不考虑土地增值税和印花税。 (3)开办厂一家副食品加工店，为个人独资企业。2010年加工店的销售收入是40万元，实际发生广告费20 000元，实际发生业务招待费8 000元，其他允许扣除的成本费用是12万元。(4)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40 000元，在A国缴纳了个人所得税8 000元；从B国取得偶然所得折合人民币10 000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。要求：根据上述资料，分析回答第6-9小题。

张某受赠商业用房应缴纳的个人所得税是()万元。(1分)

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【正确答案】 : D

【考生答案】 : 4

【得分】 : 1

【本题解析】 :

【解析】受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的。在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金厦有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。可扣除的税金和费用= 80×3%+90×5%×(1+7%+3%)=7.35（万元），甲某应缴纳的个人所得税=（90 -7. 35）×20%=16. 53（万元）。

第62题

场景案例如下:
2010年，中国公民张某有如下所得： (1)出租自有居住用房，2010年取得出租收入共120 000元（每月10 000元），相关税费共9 000元（每月750元），没有发生相关修缮费用。(2) 2009年5月无偿受赠位于市区的价值80万元的商业用房，2010年3月以90万元的价格出售。契税税率是3%，营业税税率是5%，城建税税率是7%，教育费附加率是3%，不考虑土地增值税和印花税。 (3)开办厂一家副食品加工店，为个人独资企业。2010年加工店的销售收入是40万元，实际发生广告费20 000元，实际发生业务招待费8 000元，其他允许扣除的成本费用是12万元。(4)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40 000元，在A国缴纳了个人所得税8 000元；从B国取得偶然所得折合人民币10 000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。要求：根据上述资料，分析回答第6-9小题。

张某开办个人独资企业应缴纳的个人所得税是()万元。(1分)

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【正确答案】 : C

【考生答案】 :

【得分】 : 0

【本题解析】 :

【解析】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入的15%的部分可据实扣除；超过部分，准予在以后的纳税年度结转扣除。每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。(1)销售（营业）收入的15%= 40x15%=6（万元），实际发生的广告费未超过扣除限额，允许扣除的广告费是2万元；(2)业务招待费的60%=8 000×60%=4 800（元），销售（营业）收入的5‰=40×5‰=0.2(万元)=2000(元)，允许扣除的业务招待费是2000元；(3)应纳税所得额=40-2-0.2-12=25.8(万元)，适用35%的所得税税率；(4)应缴纳的个人所得税=25.8×35%=9.03(万元)。

第63题

场景案例如下:
2010年，中国公民张某有如下所得： (1)出租自有居住用房，2010年取得出租收入共120 000元（每月10 000元），相关税费共9 000元（每月750元），没有发生相关修缮费用。(2) 2009年5月无偿受赠位于市区的价值80万元的商业用房，2010年3月以90万元的价格出售。契税税率是3%，营业税税率是5%，城建税税率是7%，教育费附加率是3%，不考虑土地增值税和印花税。 (3)开办厂一家副食品加工店，为个人独资企业。2010年加工店的销售收入是40万元，实际发生广告费20 000元，实际发生业务招待费8 000元，其他允许扣除的成本费用是12万元。(4)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40 000元，在A国缴纳了个人所得税8 000元；从B国取得偶然所得折合人民币10 000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。要求：根据上述资料，分析回答第6-9小题。

张某来源于境外的所得在我国应缴纳的个人所得税是()元。(1分)

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【正确答案】 : B

【考生答案】 :

【得分】 : 0

【本题解析】 :

【解析】A国扣除限额=40 000×（1-20%)x20%=6400c元）<8000(元)，不用补税；B国扣除限额= 10 000×20%=2 000（元），补税=2 000-1000=1000（元）。

第64题

场景案例如下:
甲企业的有关情况如下： (1) 2010年1月，甲企业为支付A企业的货款，向A企业签发一张200万元的转账支票。出票日期为1月10日，付款人为乙银行。持票人A企业于1月15日到乙银行提示付款时，乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足100万元为由拒绝付款。(2) 2010年2月，甲企业为支付B企业的货款，向B企业签发一张出票后2个月付款的银行承兑汇票，出票日期为2月10日，金额为500万元，承兑人为乙银行。甲企业在申请承兑时，向乙银行存人了50%的保证金250万元04月10日，银行承兑汇票到期，承兑申请人未按期足额存入剩余的250万元04月15日，持票人B企业向乙银行提示付款，乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足500万元为由拒绝付款。(3) 2010年3月，甲企业为支付C企业的货款，向其开户银行乙银行申请办理600万元的国内信用证。乙银行向申请人甲企业收取了150万元的保证金后，为甲企业办理了信用证。4月10日，C企业请求付款时，开证行乙银行以甲企业缴存的保证金和其存款账户余额不足为由，拒绝付款。要求：根据上述资料，分析回答第10-13小题。

根据资料(1)，下列选项中，有关甲企业开票的说法正确的是()。(1分)

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【正确答案】 : BCD

【考生答案】 :

【得分】 : 0

【本题解析】 :

【解析】甲企业的行为属于签发空头支票。根据规定，当事人签发空头支票的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。